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美国联邦税务局(IRS)2021年的预计调整方案

时间:2020-12-09作者:小泽 阅读:

美国总统换届通常都会伴随着税法的调整,尤其是新任总统是来自与本届总统不同的政党时,税法的变动更大。即将于2021年1月20日上任的拜登总统团队的税收议案与2017年特朗普总统实施的 “减税和就业法案” (TCJA)大不相同。大选过后新的税务年度即将到来之前,我们需要根据其个人、家庭、公司在2020年的收入和资产状况以及2021年的收入预估做出详细的税务规划。此外,由于2021财年职业移民绿卡名额大幅增加,预计明年领馆也会陆续开放。因此,即将赴美的新移民也应该在登陆美国之前至少提前半年指定移民前税务规划,从而更好的进行合理避税以及财产规划。

美国联邦税务局(IRS)2021年的预计调整方案

小编为大家总结了以下联邦税务局(IRS)2021年的预计调整方案。各州政府将会采取相应变化。但目前只是“预计调整方案”,我们将来还会向大家汇报具体的2021年的税率的细节以及税法的相关执行细则。如果您有具体的税务或法律咨询,请直接联系MT律师事务所。

1. 提高高收入人群的个人所得税率(Increase the personal income tax rate)

个人收入在40万美元以上的所得税率将有可能从现行的37%恢复到减税和2017年就业法案之前的39.6%。也就是高收入人群更应该找专业人士咨询如何合理避税和减税,以减少由于税率提高所减少的税后所得。这对于新移民来说也非常重要,如果您是高收入人群且在近期即将移民美国,可以联系我们进行移民前税务规划从而合理避税和减税。

2. 增加社会安全税(increase social security tax)

对于工资收入超过40万美元的个人,加收12.4%的社会安全税(Social Security Tax),由雇主和员工均摊。在2021年之前的所有年度,当个人的工资超过一定额度时,超过的部份就不用再交缴纳社会安全税,如2020年的限额为137,700美元,即在2020年的工资年收入超过137,700美元的部分,雇主和雇员是不用加纳12.4%的社会安全税(Social Security Tax)的。但在2021年之后,如果您的工资收入超过40万美元,那您超过40万美元的部分就得比2020年多交8.8%的税,其中包括多交的2.6%多交的个人所得税以及6.2%的多交的雇员部分的社会安全税,这还没有包括雇主还得多交的6.2%的社会安全税。增加社会安全税对高收入的人群的雇主和雇员都是很重的负担。

3. 提升收入和资本利得税率

税收政策中最有可能变化的是税率提高。选举时拜登提出的税收议案包括了对收入超过100万美元纳税人的长期资本利得税(long-term capitalgain)按常规税率征税(相当于税率从0%-20%变成10%-39.6%)。因此, 纳税人更需要谨慎考虑财产规划,例如考虑是否需要提前出售已升值的资产或者推迟发生可用于抵税的费用,以尽量减少因税率上升造成的损失。
由于中国没有长期资本利得税且多年前购买的中国房产一般升值幅度都非常大,此税务政策调整对于新移民来说也是非常的的影响。例如,当房产出售时,出售价格与出售成本之间(包括增值成本:如装修,维修成本等)的差额即是资本利得,投资者根据房产持有时间的长短按照资本所得收益纳税。如果是短期持有,即持有房产不到一年,则资本利得按照个人所得税的税率纳税(10%-39.6%)。如果是长期持有,即一年以上,则资本利得税为0至20%(大部分按15%)。
这里需要指出的是,非税务居民在出售美国房产时,买方将按照法律规定代扣成交额的15%做为预扣税。15%的预扣税并不是卖方应该缴纳的所得税,卖方可以通过税务申报来申请退回多缴的预扣税。
而对于新移民来说(税务居民),出售前如果自住满2年,则可以享受资本利得税的豁免;其中个人报税豁免金额为$250,000 夫妻联合报税为$500,000。

4. 扩大抚养及赡养的税务福利

将儿童及被抚养人抵税优惠(CDCTC) 从最高 3,000 美元增加到 8,000 美元(多个受抚养人不超过 16,000 美元),同时将最高报销率从 35%提升到 50%。

5. 减少豁免金额

目前资产传承税、赠与税和跨代传递税的免税额度为11,580,000美元,预计2021年1月将根据通货膨胀而增加至11,700,000美元。如果2021年国会不做出调整,豁免金额将于2026年恢复到5,850,000美元左右。但是,如果新一届国会立即开始调整,豁免金额可能最快在2021年1月减少到目前水平的50%(甚至更低)。如果有计划利用当前高额豁免金额实施赠与的纳税人,或许可以考虑在年底之前完成赠与。

6. 增加转让税率

资产传承、赠与和跨代传递税的联邦税的税率目前为40%,目前已有提议将此税率提高至55%。此外,有些州是征收资产传承、赠与和跨代传递税,且一般州的资产传承相关的税率为6%-15%。也就是说如果联邦的资产传承、赠与和跨代传递税的联邦税的税率提高至55%的话,再加上州的最高税率,高净值人群的赠与税和遗传税的税率就可能达到70%, 即遗产的70%交税了,30%的部分能留给后人。如果考虑到转移财产会触发赠与税,纳税人可以利用目前较低的税率在年底之前完成资产转让。

7. 对中低收入人群的政策优惠

拜登团队很有可能重新提首次购房者(first-time home buyer)税收抵免,该税收抵免政策最初是在2008年为复苏房地产市场由民主党的奥巴马政府推行的。拜登团队提出的首次购房者税务抵免将为购房者提供最高为15,000美元税务抵扣,在加上美联储为疫情所降低的贷款利率,可以预见美国2021年的自住房的销售市场应该是非常乐观的。另外,拜登团队也提出了减免学生贷款的政策,与此相应的税务政策还未明确细节。

8. 公司税率上调

拜登政府计划将公司所得税率从21%调整到28%。

公司的股东以及经理人可以根据公司的具体收支以及发展情况提前调整预收款来减少预期的额外税务。

9. 针对账面收入超过1亿美元以上的公司设立最低税

新一届政府有可能对账面利润达到或超过 1 亿美元的公司将征收最低税。最低税将以替代最低税(AlternativeMinimum Tax)的形式出现 ,即如果公司的常规所得税超过15%的最低税,公司按常规税率缴税,如果公司的常规所得税低于15%的最低税,公司则按15%替代最低税纳税。不过,仍允许公司使用净营业亏损(NOL)和外国税收抵免。

当新总统上任后的前100天往往会颁布新的新的法律和政策,选举之后的税收政策目前还没有最后明确。但如果新政府的局势为民主党在白宫占多数席位,而共和党在参议院占多数,那么今后任何新的税收政策都需要双方协商而定。那么很多拜登目前的口号或计划就不一定能实现,或只好进行一些调和变通后才能通过国会批准进行实施。但从以上的分析我们可以看出,拜登政府执政的之后最少4年内,大公司和高净值的个人和家庭都面临更高的税务负担,所以合理的税务规划是极为重要的。但对中低收入的个人和小公司而言,则可能有更好的税务,医疗以及社会福利。此外拜登政府的移民政策也相对于特朗普政府而言要宽容很多。

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