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美国海外金融账户申报(FBAR)

时间:2021-01-27作者:小泽 阅读:

申报美国2020年的税季开始了,IRS(美国国税局)已公布了2021年的报税时间截止日期为4月15日。在报税的同时,美国税务居民对海外金融账户的申报切不可忽视。由于美国是全球征税制度,美国纳税人不仅美国境内所得收入需要申报,海外资产与所得也要向美国纳税。依美国法律规定,拒绝申报海外账户者要负民事或刑事责任,或两者处罚同时进行。美国对于隐匿和不申报的行为一直是严厉打击。2017年,曾经有过一名著名美国知名经济学教授Dan Horsky因隐匿海外金融账户,被IRS处罚罚款高达1亿美元,且面临刑事责任。近年来,绿卡持有人由于瞒报在美国境外的账户而被IRS重罚的报道也不鲜见。

随着美国政府对税务的越发重视,以及各国数据的完善和透明,纳税人一定要对海外金融账户申报引起足够的重视,千万不要存在侥幸心理,美国对故意隐匿和不申报海外金融账户的打击力度会越来越大。美国国税局对于未及时申报海外金融账户的纳税人会课以罚款,如果对仅为迟报并且给予合理的迟报理由,经过税务师或律师帮助其解释,税务局也有可能减免罚款且不会有刑事追责。

海外金融账户申报的全称是Report of Foreign Bank and Financial Accounts,又被称为FBAR,要求美国税务居民申报海外账户的信息。

哪些人有申报义务?

美国税务居民有申报海外金融账户的义务,具体包括以下人士:

  • 美国公民以及美国永久居民,在美国工作并且纳税的外国公民(如H1B, L等签证的持有人等);
  • 被视为美国税务居民的外国人,如在美国三年加权累计超过183天的旅行签证(B1/B2)持有人,学生签证(F1)超过5年以上的,访问学者签证(J)超过2年的,访问学生签证(J)超过5年的;等等
  • 美国公司、合伙企业、信托、有限责任公司、或其他类型的商业实体。

此外,一些与非美国税务居民配偶共同持有账户的美国税务居民也需要每年申报海外金融账户。这意味着,如果您是绿卡持有人,但是您的配偶并非绿卡持有人也非美国税务居民,您和配偶共同持有一个海外银行账户且满足申报的要求,也需要申报该共同持有的海外账户。

注意:由于疫情影响,去年一些持有旅游签证滞留美国无法回国的外籍人士因长时间在美停留,也是有可能由于满足“居住时间测试”的条件,从而被视为美国税务居民。而在美国住满5年的留学生也很容易忽略自己的申报义务。需要针对因COVID-19疫情而导致的跨境旅行中断情况,美国财政部和国税局在2020年4月宣布了相关的跨境税务指南。

哪些账户需要申报?

  • 海外金融账户:即美国以外的任何国家和地区的金融账户,包括而不限于中国或香港账户;

  • 金融账户泛指由金融机构维护的账户,即银行账户、证券账户、其他账户等。

    银行账户包括储蓄存款、活期存款、活期支票账户以及其他任何包含银行业务的账户

    证券账户包括进行购买、出售、持有、交易股票或其他证券业务的账户

    其他金融账户包括:作为金融代理机构接收存款业务的账户;具有现金价值的保险或年金账户;作为商品期货期权交易经纪人的账户;可以向公众发行的具有可确定资产净值和赎回特征的共同基金账户(不包括对冲基金账户)

值得注意的是,如果纳税人拥有某些海外金融账户的经济利益和签字权时,这些账户也在申报的范围内。具体来说,如果纳税人对某海外账户拥有合法所有权,则不论该账户的受益人是本人还是他人,都认为该纳税人对此账户拥有“经济利益”。

当账户由以下机构或个人持有时,美国纳税人需要申报该海外金融账户的经济利益:

海外金融账户由纳税人的代理人或律师代持

纳税人直接或间接拥有超过50%的投票权或股权的公司设立的海外账户

纳税人直接或间接拥有超过50%权益的合伙企业设立的海外账户

申报金额门槛?

在一年内的任何时间,所有海外金融账户的总额超过1万美元 。请注意:是所有海外账户的在一年内任何时间的帐上的总额只要超出1万美元。例如,如果您有四个独立的海外账户,每个账户分别有三千美元或等值外币,那么仍然需要报告这四个账户。

如何自行申报FBAR?

FBAR表格需提交给财政部下属的金融犯罪执法机构(Financial Crimes Enforcement Network, 简称FinCEN)。FinCEN要求报税人通过BSAE-Filing System提交申报表。具体方式如下:

1.打开网页登陆https://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html

登陆网站后如下图,并点击File FBAR NOW

美国海外金融账户申报(FBAR)

2. 点击后,页面转入如下图。

如图所示,请根据个人情况选择任意一种方式进行申报。

美国海外金融账户申报(FBAR)

以上仅为演示,实际填表时可能涉及的非常复杂的法律问题或实际操作。

申报截止日期

FBAR是年度申报,申报截止日期是报税年度第二年的4月15日,如果无法在规定的日期前提交FBAR,纳税人将有6个月的自动延期,延至当年的10月15日,不需要额外提出延期申请。

未申报的相应处罚

  • 应提交FBAR但未能正确提交的纳税人,将会课以高达一万美元的罚款;

  • 故意隐瞒海外金融账户而不申报的纳税人,将按照违规时海外金融账户余额的50%或者十万美元之间的最高金额罚款;

  • 故意违规行为严重者,将同时面临刑事处罚。

从以上的介绍可以看出,大多数近期移民到美国或打算移民到美国的中国人都很有可能需要申报其海外金融账户的相关信息。甚至有些在美的留学生,由于疫情长期滞留在美国的持旅行签证的中国人,也有可能会面临在美国报税和申报海外金融账户的义务。如果有申报义务,却没有申报并被美国政府发现的,即极有可能面临罚款甚至刑事处罚,对其移民或非移民签证也会有不利的影响。

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